從預算體系的建立到全面預算及績效管理

一、預算管理基礎(chǔ)知識及理論回顧復習

（一）預算及預算管理的概念，預算的作用。

1、什么叫預算？                       2、什么叫預算管理

3、從企業(yè)內(nèi)部資源配置的角度理解預算   4、從公司治理結(jié)構(gòu)的角度理解預算

5、從企業(yè)戰(zhàn)略實施的角度理解預算       6、從計劃和預算關(guān)系的角度理解預算

7、從預算管理的過程理解預算

（二）實施全面預算管理的重要意義                

1、規(guī)劃經(jīng)營遠景藍圖                   2、各職能部門溝通協(xié)調(diào)的工具  

3、成本控制管理的工具                 4、績效考核標準、依據(jù)

（三）企業(yè)實行預算管理過程中存在的主要誤區(qū)

1、脫離企業(yè)戰(zhàn)略                       2、預算管理就是資金預算

3、基于過去，統(tǒng)一 5%法                4、缺乏整體分析

（四）預算管理的基礎(chǔ)環(huán)境

1、一把手與全員參與                   2、健全的預算組織體系

3、完善的內(nèi)部管理制度                 4、必要的信息化建設(shè)

5、建立配套的績效考核體系             6、制定有效的中長期戰(zhàn)略

二、預算管理的流程及組織體系

（一）預算管理的流程

1、確定目標                           2、預算編制  

3、預算監(jiān)控                           4、預算修訂  

5、預算考評

（二）全面預算管理的組織

1、預算決策機構(gòu)                      2、預算管理機構(gòu)

3、預算常設(shè)機構(gòu)                       4、預算業(yè)務(wù)部門

5、預算執(zhí)行部門

三、確立全面預算管理的理念

（一）以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)

（二）面向市場預測

（三）基于經(jīng)營活動的分解，面向未來

（四）以產(chǎn)供銷平衡為分析基礎(chǔ)

（五）適當?shù)募僭O(shè)

（六）一定考核兌現(xiàn)

四、年度業(yè)務(wù)計劃與經(jīng)營目標

（一）年度經(jīng)營目標的要點

1、年度經(jīng)營目標的概念                    2、年度經(jīng)營目標制定的要求

3、年度經(jīng)營目標體系的一般構(gòu)成            4、年度經(jīng)營目標制定的原則

（二）年度經(jīng)營目標的制定方法

1、市場預測法制定年度經(jīng)營目標            2、財務(wù)狀況制定年度經(jīng)營目標

（三）年度經(jīng)營目標的分解

1、年度經(jīng)營目標分解方法                  2、年度經(jīng)營目標制定的流程

五、全面預算管理的內(nèi)容以及主要預算的編制

（一）全面預算管理的內(nèi)容

1、業(yè)務(wù)預算（銷售、采購、生產(chǎn)）          2、資本預算（投、融資活動）   

3、資金預算（基于業(yè)務(wù)）                  4、財務(wù)預算（三表）

1）銷售預算                               2) 銷售成本預算

3）采購預算                               4) 生產(chǎn)預算

5）直接材料預算                           6)直接人工預算

7）制造費用預算                           8）銷售費用預算

9）管理費用預算                           10）財務(wù)費用預算

11）稅費稅金預算                          12）資本性支出預算

13）現(xiàn)金預算                              14）預測財務(wù)報表

（二）預算的編制依據(jù)

1、企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃                    2、企業(yè)的歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)

3、未來市場的客觀預算                    4、企業(yè)自身的運營能力

（三）預算的編制方式

1、自上而下式                            2、自下而上式 

3、上下結(jié)合式

（四）編制預算的主要方法

1、固定預算                               2、彈性預算  

3、滾動預算                               4、零基預算  

5、概率預算

（五）預算的編制流程

（六）主要預算的編制思路與操作要點

1、銷售預算                               2、生產(chǎn)預算

3、采購預算                              4、費用預算

5、現(xiàn)金預算                              6、資本預算

（七）預算的調(diào)整

六、預算執(zhí)行與預算考核

（一）預算執(zhí)行情況的反饋

1、預算執(zhí)行的報告制度                        2、預算執(zhí)行報告的周期  

3、預算執(zhí)行報告的報告內(nèi)容

（二）差異分析

1、單一產(chǎn)品差異分析                          2、產(chǎn)品類差異分析 

3、總差異構(gòu)成及分析

（三）預算考核

1、預算考核的基本原則                        2、預算考核指標 

3、考核指標的確定