企業(yè)稅務(wù)稽查應(yīng)對與稅企高效務(wù)實(shí)溝通方法

課程背景

2017年，史無前例的“稅務(wù)稽查風(fēng)暴”開始了！ 2017年1月3日，國家稅務(wù)總局出臺《全國稅務(wù)稽查規(guī)范》，對2017年的稅務(wù)稽查工作進(jìn)行了總體的安排和部署。2017年2月13日，國家稅務(wù)總局稽查局印發(fā)了《2017年稅務(wù)稽查重點(diǎn)工作安排》的通知，國稅、地稅全面出動，擼胳膊挽袖子對稅務(wù)違法行為進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊，結(jié)合“金稅三期”大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的強(qiáng)大功能，觸碰政策紅線的企業(yè)在劫難逃！不得不說，這次稅務(wù)總局稅務(wù)稽查的效率非常之高，還沒出正月，就已經(jīng)開展霹靂行動了。企業(yè)可要小心嘍，2017年稅務(wù)稽查重點(diǎn)工作安排的主要內(nèi)容： 一、出口騙退稅的企業(yè)要小心了。隨著我國對外貿(mào)易下行壓力加大，利用高價(jià)值、高退稅率的商品騙取退稅等違法行為呈高發(fā)態(tài)勢。目前，已啟動國稅、公安、海關(guān)、人民銀行四部門聯(lián)合預(yù)防和打擊騙取出口退稅犯罪合作機(jī)制，對出口騙退稅保持高壓態(tài)勢，對通過高報(bào)數(shù)量、價(jià)格或空箱假出口等手法騙取國家退稅的企業(yè)嚴(yán)懲。 二、絕不能碰撞虛開增值稅發(fā)票的“高壓線”。大部分企業(yè)接受虛開增值稅發(fā)票包括3種情形：   1、向甲方購物，通過甲方介紹或者同意甲方的安排，接受乙方開具的發(fā)票；（接受第三方開票）； 2、購買甲商品，開具乙商品的發(fā)票；（改變商品名稱開票）； 3、沒有購物，直接買發(fā)票。（完全虛開發(fā)票）。 “金稅三期”風(fēng)控系統(tǒng)對開票企業(yè)開票情況、受票企業(yè)進(jìn)2項(xiàng)抵扣情況進(jìn)行自動篩查，能夠比對貿(mào)易公司“進(jìn)項(xiàng)品名”與“銷項(xiàng)品名”是否一致，開票與抵扣是否正常，與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營能力是否配比，開票金額增長是否異常，金額波動是否異常，等等。發(fā)現(xiàn)異常，就下發(fā)“黑名單”通知當(dāng)?shù)囟惥謾z查、核實(shí)。 三、發(fā)票違法行為將嚴(yán)打。賣發(fā)票的小販，買發(fā)票的老板都成為嚴(yán)打?qū)ο蟆，F(xiàn)在開具的每一張發(fā)票上都有數(shù)據(jù)簽名，稅局都會進(jìn)行驗(yàn)證，并且啟用新大數(shù)據(jù)系統(tǒng)后，發(fā)票的存根聯(lián)和抵扣聯(lián)均存放在后臺數(shù)據(jù)庫中，方便購銷方票面信息的雙向比對，從根源上杜絕了發(fā)票違法的行為。 2016年12月國家稅務(wù)總局出臺了76號公告，明確提出買增值稅專用發(fā)票的企業(yè)只要是被稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別出來，必須進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出并需要補(bǔ)繳滯納金，買發(fā)票的企業(yè)哭暈在廁所。 四、企業(yè)所得稅和個人所得稅稽查風(fēng)暴。“營改增”新政不斷，開啟了增值稅的大時(shí)代，讓每一個經(jīng)濟(jì)細(xì)胞都受益，也影響每一個稅務(wù)處理，對于企業(yè)所得稅也有“牽一發(fā)而動全身”之勢，匯算清繳想必也深受其“害”。稅務(wù)實(shí)名制，企業(yè)和財(cái)務(wù)責(zé)任人風(fēng)險(xiǎn)加大，種種變革、新政，讓企業(yè)分分鐘被約談、稽查。2017年納稅人是第一次在金稅三期系統(tǒng)上開展企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，稍有不慎就會引發(fā)稅務(wù)稽查風(fēng)暴。 企業(yè)高管、演藝明星都是高收入的代名詞，面對高達(dá)45%的個人所得稅，最容易逃稅漏稅。眾所周知，營改增后，個稅成為地稅核心稅種，加強(qiáng)此類業(yè)務(wù)稅務(wù)稽查勢在必然，提醒高收入群體提早做好相關(guān)稅收籌劃。 五、實(shí)行稅務(wù)稽查對象和稽查人員的“雙隨機(jī)一公開”搖號稽查制度。稅務(wù)稽查對象的選取不再“任性”，既要搖稽查對象，也要搖稽查人員，企業(yè)以熟人解決納稅問題的渠道堵死！但是企業(yè)也要隨時(shí)做好被稽查的準(zhǔn)備。以往稅務(wù)檢查選案大多是盡量選取涉稅金額大的企業(yè)，這樣的方法就無法消除人為因素，確定的稽查對象集中在涉稅大戶，這就給大家造成一個錯誤的認(rèn)識：稽查只查大企業(yè)，小企業(yè)納稅少沒人查。使用搖號方式，每個納稅企業(yè)都有可能被抽查到，所以在制度上實(shí)現(xiàn)了公平，也避免稅務(wù)稽查程序中的腐敗。 六、國地稅聯(lián)合稽查 雙隨機(jī)工作平臺 聯(lián)合懲戒 黑名單 稽查大數(shù)據(jù)讓涉稅違法無處循行，對財(cái)務(wù)人也影響巨大。稅務(wù)總局一波波大招，讓納稅人噤若寒蟬。不過小編也非常理解，李 總 理宣布營改增要減稅五千億可不是白白流失五千億，俗話說，失之東隅收之桑榆。為了彌補(bǔ)這“五千億”的虧空，必須要想方設(shè)法，又要名正言順要回來才行，所謂“稅務(wù)一出手，絕對不空手”。 注意啦！9類重點(diǎn)檢查企業(yè)： 全面營改增后，包括房地產(chǎn)、建筑業(yè)、金融、生活服務(wù)業(yè)全面實(shí)行增值稅，四大行業(yè)不僅數(shù)量巨大，稅務(wù)征管難度大，同時(shí)也是發(fā)票等涉稅問題最為突出的行業(yè)，目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國稅總局要求、納稅評估系統(tǒng)確定了營改增高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)名單，本輪重點(diǎn)稽查的企業(yè)包括以下9類： 1.代開發(fā)票規(guī)模異常企業(yè)。即營改增后代開超過一定金額（如已超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)）的企業(yè)，特別是明顯超過營改增前經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)。 2.自開發(fā)票金額異常企業(yè)。即原地稅長期零申報(bào)或非正常企業(yè)，營改增后銷售額變動異常，在短時(shí)期內(nèi)開票金額巨大。 3.接受代開發(fā)票金額異常企業(yè)。即接受代開發(fā)票規(guī)模超過一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。 4.代開“勞務(wù)派遣費(fèi)”金額巨大并超過增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的大學(xué)、人才服務(wù)公司、投資公司、各類技術(shù)服務(wù)部等企業(yè)。 5.收入成本配比異常的房地產(chǎn)企業(yè)。即成本占收入比重超同行業(yè)比重較多的房地產(chǎn)企業(yè)。 6.住宿餐飲比率明顯超同期或入

課程大綱

【課程背景】

2017年，史無前例的“稅務(wù)稽查風(fēng)暴”開始了！

2017年1月3日，國家稅務(wù)總局出臺《全國稅務(wù)稽查規(guī)范》，對2017年的稅務(wù)稽查工作進(jìn)行了總體的安排和部署。2017年2月13日，國家稅務(wù)總局稽查局印發(fā)了《2017年稅務(wù)稽查重點(diǎn)工作安排》的通知，國稅、地稅全面出動，擼胳膊挽袖子對稅務(wù)違法行為進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊，結(jié)合“金稅三期”大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的強(qiáng)大功能，觸碰政策紅線的企業(yè)在劫難逃！不得不說，這次稅務(wù)總局稅務(wù)稽查的效率非常之高，還沒出正月，就已經(jīng)開展霹靂行動了。企業(yè)可要小心嘍，2017年稅務(wù)稽查重點(diǎn)工作安排的主要內(nèi)容：

一、出口騙退稅的企業(yè)要小心了。隨著我國對外貿(mào)易下行壓力加大，利用高價(jià)值、高退稅率的商品騙取退稅等違法行為呈高發(fā)態(tài)勢。目前，已啟動國稅、公安、海關(guān)、人民銀行四部門聯(lián)合預(yù)防和打擊騙取出口退稅犯罪合作機(jī)制，對出口騙退稅保持高壓態(tài)勢，對**高報(bào)數(shù)量、價(jià)格或空箱假出口等手法騙取國家退稅的企業(yè)嚴(yán)懲。

二、絕不能碰撞虛開增值稅發(fā)票的“高壓線”。大部分企業(yè)接受虛開增值稅發(fā)票包括3種情形：

 1、向甲方購物，**甲方介紹或者同意甲方的安排，接受乙方開具的發(fā)票；（接受第三方開票）；

2、購買甲商品，開具乙商品的發(fā)票；（改變商品名稱開票）；

3、沒有購物，直接買發(fā)票。（完全虛開發(fā)票）。

“金稅三期”風(fēng)控系統(tǒng)對開票企業(yè)開票情況、受票企業(yè)進(jìn)2項(xiàng)抵扣情況進(jìn)行自動篩查，能夠比對貿(mào)易公司“進(jìn)項(xiàng)品名”與“銷項(xiàng)品名”是否一致，開票與抵扣是否正常，與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營能力是否配比，開票金額增長是否異常，金額波動是否異常，等等。發(fā)現(xiàn)異常，就下發(fā)“黑名單”通知當(dāng)?shù)囟惥謾z查、核實(shí)。

三、發(fā)票違法行為將嚴(yán)打。賣發(fā)票的小販，買發(fā)票的老板都成為嚴(yán)打?qū)ο蟆，F(xiàn)在開具的每一張發(fā)票上都有數(shù)據(jù)簽名，稅局都會進(jìn)行驗(yàn)證，并且啟用新大數(shù)據(jù)系統(tǒng)后，發(fā)票的存根聯(lián)和抵扣聯(lián)均存放在后臺數(shù)據(jù)庫中，方便購銷方票面信息的雙向比對，從根源上杜絕了發(fā)票違法的行為。

2016年12月國家稅務(wù)總局出臺了76號公告，明確提出買增值稅專用發(fā)票的企業(yè)只要是被稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別出來，必須進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出并需要補(bǔ)繳滯納金，買發(fā)票的企業(yè)哭暈在廁所。

四、企業(yè)所得稅和個人所得稅稽查風(fēng)暴?！盃I改增”新政不斷，開啟了增值稅的大時(shí)代，讓每一個經(jīng)濟(jì)細(xì)胞都受益，也影響每一個稅務(wù)處理，對于企業(yè)所得稅也有“牽一發(fā)而動全身”之勢，匯算清繳想必也深受其“害”。稅務(wù)實(shí)名制，企業(yè)和財(cái)務(wù)責(zé)任人風(fēng)險(xiǎn)加大，種種變革、新政，讓企業(yè)分分鐘被約談、稽查。2017年納稅人是**次在金稅三期系統(tǒng)上開展企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，稍有不慎就會引發(fā)稅務(wù)稽查風(fēng)暴。

企業(yè)高管、演藝明星都是高收入的代名詞，面對高達(dá)45%的個人所得稅，**容易逃稅漏稅。眾所周知，營改增后，個稅成為地稅核心稅種，加強(qiáng)此類業(yè)務(wù)稅務(wù)稽查勢在必然，提醒高收入群體提早做好相關(guān)稅收籌劃。

五、實(shí)行稅務(wù)稽查對象和稽查人員的“雙隨機(jī)一公開”搖號稽查制度。稅務(wù)稽查對象的選取不再“任性”，既要搖稽查對象，也要搖稽查人員，企業(yè)以熟人解決納稅問題的渠道堵死！但是企業(yè)也要隨時(shí)做好被稽查的準(zhǔn)備。以往稅務(wù)檢查選案大多是盡量選取涉稅金額大的企業(yè)，這樣的方法就無法消除人為因素，確定的稽查對象集中在涉稅大戶，這就給大家造成一個錯誤的認(rèn)識：稽查只查大企業(yè)，小企業(yè)納稅少沒人查。使用搖號方式，每個納稅企業(yè)都有可能被抽查到，所以在制度上實(shí)現(xiàn)了公平，也避免稅務(wù)稽查程序中的腐敗。

六、國地稅聯(lián)合稽查 雙隨機(jī)工作平臺 聯(lián)合懲戒 黑名單 稽查大數(shù)據(jù)讓涉稅違法無處循行，對財(cái)務(wù)人也影響巨大。稅務(wù)總局一波波大招，讓納稅人噤若寒蟬。不過小編也非常理解，李 總 理宣布營改增要減稅五千億可不是白白流失五千億，俗話說，失之東隅收之桑榆。為了彌補(bǔ)這“五千億”的虧空，必須要想方設(shè)法，又要名正言順要回來才行，所謂“稅務(wù)一出手，絕對不空手”。

注意啦！9類重點(diǎn)檢查企業(yè)：

全面營改增后，包括房地產(chǎn)、建筑業(yè)、金融、生活服務(wù)業(yè)全面實(shí)行增值稅，四大行業(yè)不僅數(shù)量巨大，稅務(wù)征管難度大，同時(shí)也是發(fā)票等涉稅問題**為突出的行業(yè)，目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國稅總局要求、納稅評估系統(tǒng)確定了營改增高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)名單，本輪重點(diǎn)稽查的企業(yè)包括以下9類：

1.代開發(fā)票規(guī)模異常企業(yè)。即營改增后代開超過一定金額（如已超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)）的企業(yè)，特別是明顯超過營改增前經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)。

2.自開發(fā)票金額異常企業(yè)。即原地稅長期零申報(bào)或非正常企業(yè)，營改增后銷售額變動異常，在短時(shí)期內(nèi)開票金額巨大。

3.接受代開發(fā)票金額異常企業(yè)。即接受代開發(fā)票規(guī)模超過一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。

4.代開“勞務(wù)派遣費(fèi)”金額巨大并超過增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的大學(xué)、人才服務(wù)公司、投資公司、各類技術(shù)服務(wù)部等企業(yè)。

5.收入成本配比異常的房地產(chǎn)企業(yè)。即成本占收入比重超同行業(yè)比重較多的房地產(chǎn)企業(yè)。

6.住宿餐飲比率明顯超同期或入住率明顯異常的酒店（飯店）。

7.接受發(fā)票金額異常的保險(xiǎn)企業(yè)。

8.具備以下特征的生活服務(wù)企業(yè)：一是成立時(shí)間短，成立時(shí)間多在半年以內(nèi)，但營業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大；二是稅務(wù)登記信息雷同，企業(yè)法人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人員多為同一人；三是登記地址多為住宅小區(qū)某樓層某室，明顯不適合對外經(jīng)營；四是多戶企業(yè)登記法人為同一人，且稅務(wù)登記信息中所留的手機(jī)號碼也為同一個手機(jī)號；五是每月申領(lǐng)的發(fā)票金額恰好在小微企業(yè)優(yōu)惠免稅范圍內(nèi)，明顯難以滿足正常的經(jīng)營需要。

9.進(jìn)、銷項(xiàng)發(fā)票與2016年稅務(wù)總局下發(fā)的虛開案源企業(yè)相關(guān)聯(lián)的營改增企業(yè)。

這次“稅務(wù)稽查風(fēng)暴”對大家影響之大，可以說是史無前例！毫無疑問，2017年，廣大納稅人企業(yè)將面臨巨大的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)！

本次培訓(xùn)課程，將全面剖析2017年稅務(wù)稽查工作的重點(diǎn)，深刻揭示稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)防范的方法和技巧，使您未雨綢繆防患未然，成功應(yīng)對稽查風(fēng)險(xiǎn)!

稽查,是高懸企業(yè)頭頂?shù)睦麆Γ?/p>

應(yīng)對,是打造抵御風(fēng)險(xiǎn)的盾牌！

博弈,是內(nèi)外兼修的長期較量！

本課程不說教,不空談,一針見血，帶給您**務(wù)實(shí)的頭腦風(fēng)暴！

無論您是公司財(cái)務(wù)，還是財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，甚至老板，您都一定會與稅務(wù)局打交道！您能游刃有余嗎？面對稅務(wù)稽查的不確定性與政策模糊點(diǎn)，你能從容應(yīng)對嗎？面對稅務(wù)難題，你能正確選擇危機(jī)公關(guān)方法，絕處逢生、柳暗花明嗎？學(xué)會如何與稅務(wù)打交道，做到即堅(jiān)持原則，又能得到稅務(wù)人員的理解，這才是我們所期望的。  

本課程**真實(shí)的稽查案例。一方面使財(cái)務(wù)工作者了解稅務(wù)稽查的辦案過程及檢查方法。另一方面從財(cái)務(wù)處理角度出發(fā)并結(jié)合新的稅收政策，針對企業(yè)常見的財(cái)務(wù)處理中存在的涉稅問題提出建議，以提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷能力及實(shí)踐操作能力，建立和諧的征納關(guān)系。

【課程大綱】        

**部分：企業(yè)財(cái)稅重大差異協(xié)同管理的內(nèi)涵和目標(biāo)      

（一）協(xié)同管理的內(nèi)涵（堅(jiān)持“做賬是有風(fēng)險(xiǎn)的”理念）              

（二）協(xié)同管理目標(biāo) （會計(jì)與稅務(wù)的協(xié)同管理就是要實(shí)現(xiàn)“不多繳稅”、“不早繳稅”和“合法合理納稅”）

（三）不同會計(jì)準(zhǔn)則下的財(cái)稅處理差異

（四）營業(yè)稅金及附加科目沒了，增值稅核算及賬務(wù)處理有新變化

（五）營改增后合同簽訂注意事項(xiàng)

   (六)留抵發(fā)票與滯留發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（七）營改增后實(shí)務(wù)問題解答

第二部分：集團(tuán)公司與各分子公司的涉稅籌劃

一、實(shí)行注冊資本認(rèn)繳登記制

1、實(shí)行注冊資本認(rèn)繳登記制（抽逃資金的風(fēng)險(xiǎn)）

2、企業(yè)信息公示制度改革對多套報(bào)表的影響

3、注冊資本認(rèn)繳制度賬務(wù)處理、涉稅事項(xiàng)（案例分析）

二、籌建活動中的賬務(wù)處理與稅務(wù)處理

1、注冊時(shí)就要考慮的稅收問題

2、子公司、分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立選擇

3、在關(guān)聯(lián)關(guān)系上的區(qū)別

4、分支機(jī)構(gòu)的選擇

5、分公司與子公司的優(yōu)劣分析

6、現(xiàn)行稅法下可以考慮設(shè)立如下子公司（實(shí)際案例分析）

  第三部分：企業(yè)稅務(wù)管理及涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（實(shí)務(wù)中如何做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）

一、各種常見費(fèi)用發(fā)票等涉稅問題分析

（一）管理費(fèi)用核算技巧

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等涉稅問題分析

2、公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務(wù),客戶的一些機(jī)票等費(fèi)用是否允許稅前扣除?

3、公司業(yè)務(wù)人員出差時(shí)，填列出差的誤餐補(bǔ)助一般都沒有發(fā)票，對于此項(xiàng)是否一定需要取得餐飲發(fā)票才可以列支？如果沒有餐飲發(fā)票，是否可以憑公司制定的規(guī)章制度填列報(bào)銷？

4、差旅費(fèi)還是交際應(yīng)酬費(fèi)

5、會議費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)

6、福利費(fèi)沒有合法憑證是否可以列支？

7、福利費(fèi)不是什么費(fèi)用都可以列支的

8、會議費(fèi)稅前扣除要求

9、勞動保護(hù)費(fèi)涉稅問題解析

（二）銷售費(fèi)用核算技巧

1、廣告費(fèi)用的稅前扣除條件

2、廣告費(fèi)用的票據(jù)形式

 第四部分：借款的稅務(wù)處理（如何規(guī)避非法集資和高額借貸風(fēng)險(xiǎn)）

1、借款費(fèi)用會計(jì)準(zhǔn)則與稅法比較分析與納稅調(diào)整

2、借款費(fèi)用（利息支出）的基本規(guī)定關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息稅前扣除的借款數(shù)量限制

3、企業(yè)向非金融企業(yè)及個人借款發(fā)生的利息支出，利率如何掌握？

4、關(guān)于如何提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”問題

5、出資未到位的利息的稅前扣除問題 （認(rèn)繳制下存在的實(shí)際問題）

6、支付利息應(yīng)取得發(fā)票的問題

7、非金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的規(guī)定比例為2：1（案例）

8、關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來發(fā)生借款壞賬損失如何扣除？

9、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的相關(guān)處理

10、營改增下統(tǒng)借統(tǒng)還的增值稅處理

11、營改增，稅務(wù)規(guī)則變了，下屬經(jīng)營企業(yè)要變，集團(tuán)企業(yè)更要變

第五部分營改增后納稅評估及稅務(wù)稽查實(shí)務(wù)

1、金稅三期的功能

2、金稅三期中對于財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)預(yù)警

3、稅務(wù)總局下發(fā)增值稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)

4、在采購環(huán)節(jié)中的處理技巧與操作實(shí)務(wù)

5、還敢零申報(bào)，稅務(wù)查的就是你

6、2017年稅務(wù)稽查的10個重點(diǎn)方向

7、2017年稅務(wù)稽查重點(diǎn)工作安排

8、稅務(wù)稽查六個切入點(diǎn)

9、如何寫納稅自查評估報(bào)告？

結(jié)束前：互動交流與問題解答