一般納稅人和小規(guī)模納稅人 CSO組織財稅管理實操課程

課程大綱

一、新稅政背景下，CSO組織財稅管理的重要性分析

“現(xiàn)在只是稅務想不想查你的問題，根本不存在查不出來的問題。”

金稅三期的功能十分強大，企業(yè)的任何事項均會留下記錄，由于實現(xiàn)了國地稅和其它部門的聯(lián)網(wǎng)，完全能夠追蹤企業(yè)資金流、票據(jù)流等，只要大數(shù)據(jù)系統(tǒng)將企業(yè)的納稅人識別號作為起點，追查同一稅號下面進項發(fā)票和銷項發(fā)票，企業(yè)是否虛開發(fā)票、是否購買假發(fā)票入賬，一目了然。

　 “以醫(yī)院購進藥品發(fā)票為例，可以**查驗平臺對發(fā)票中的開票日期、購銷雙方的信息、藥品名稱、藥品的規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額等內容進行全面的查驗。”

營改增之后這部分收入將由地稅改為國稅，地方稅務部門的收入將大大減少，為了滿足地方稅收的目標，配合兩票制落地，醫(yī)藥行業(yè)恐怕將會成為新一輪查稅的重點。

二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人如何區(qū)分

（一）增值稅納稅人具體含義是指什么？

1、單位是指什么？

2、個人是指什么？

（二）納稅人如何分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人？

1、一般納稅人應稅行為的年應征增值稅銷售額是多少？

2、應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人屬于一般納稅人嗎？

3、年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照一般納稅人納稅嗎？

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人增值稅計稅方法辨析

（一）增值稅計稅方法是如何規(guī)定的？

（二）一般計稅方法

1、一般計稅方法的應納稅額是指什么？

2、銷項稅額是指什么？

3、進項稅額是指指什么？

（三）簡易計稅方法

1、簡易計稅方法的應納稅額是指什么？

2、 如何理解簡易計稅方法？

3、如何理解銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）？

四、核定征收中定額征收與定率征收的區(qū)別

稅務機關應根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。

（一）具有何種情形核定其應稅所得率？

（二） 具有何種情形核定其應納所得稅額？

（三）稅務機關采用哪些方法核定征收企業(yè)所得稅？

（四）核定征收運行中的應注意哪些事項？

（五）核定征收的優(yōu)、劣勢分析。

五、在藥品采購中如何做到“兩票制”？

（一）何謂“兩票制”？

（二）“兩票制”實施范圍有哪些？

（三）如何執(zhí)行藥品購銷票據(jù)管理規(guī)定？

六、一般納稅人和小規(guī)模納稅人在會計核算方面的異同

（一）增值稅一般納稅人設置哪些會計科目及專欄？

1、“簡易計稅”明細科目，如何核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務？

2、如何進行取得資產或接受勞務等業(yè)務的賬務處理？

3、如何進行采購等業(yè)務進項稅額不得抵扣的賬務處理？

4、如何進行購進不動產或不動產在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務處理？

5、如何進行貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務處理？

6、如何進行銷售業(yè)務的賬務處理？

7、如何進行視同銷售的賬務處理？

8、如何進行進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務處理？

9、如何進行交納增值稅的賬務處理？

10、財務報表相關項目如何列示？

（二）小規(guī)模納稅人設置哪些會計科目及專欄？

1、小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務如何進行賬務處理？

2、小微企業(yè)免征增值稅的會計處理如何進行？

七、會計報表之間的勾稽關系，一定要知道

（一）如何理解會計報表項目之間基本勾稽關系？

（二）如何理解資產負債表與利潤表間勾稽關系？

（三）如何理解現(xiàn)金流量表與資產負債表、利潤表相關項目的勾稽關系？

八、增值稅計算舉例

（一）某醫(yī)藥銷售公司為小規(guī)模納稅人，2017年3月銷售給大型醫(yī)藥公司藥品一批，共取得含稅收入為131200元；當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為16000元。當月購進稅控收款機一臺，取得增值稅普通發(fā)票上注明價款3000元，則該醫(yī)藥銷售公司本月應納增值稅稅額為（　）元。

（二）某藥品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月向醫(yī)藥銷售公司銷售藥品取得價款1500萬元、銷項稅額255萬元，開具增值稅專用發(fā)票；向藥品個體經銷商銷售藥品取得銷售收入1200萬元，開具普通發(fā)票；當月購進原始藥材支付不含稅價款300萬元，購進中成藥支付不含稅價款800萬元，均取得增值稅專用發(fā)票并在當月**認證抵扣。本月該藥品生產企業(yè)應納增值稅（　）萬元。

九、個人所得稅計算舉例

（一）2016年12月，陳某當月工資為3200元，企業(yè)年金企業(yè)繳費部分是工資的11％，于12月31日計入了陳某的個人賬戶，陳某當月應繳納的個人所得稅為（　）元。

（二）中國公民溫先生任職于境內某市N公司，2016年5月將解禁的限售股轉讓，取得轉讓收入60000元，不能準確計算限售股原值。溫先生應繳納的個人所得稅為（ ）元。

（三）中國公民王某2016年12月份取得當月工資收入2500元和全年一次性獎金36000元。王某12月份應納個人所得稅（ ）元。

十、企業(yè)所得稅計算舉例

企業(yè)所得稅中的暫時性差異是如何形成的？

（一）某企業(yè)有一臺設備為2015年年末以750萬元購入，采用直線法折舊，企業(yè)估計使用壽命為5年，但稅法規(guī)定這類設備應按10年進行折舊。賬面價值小于稅法計稅基礎，這75萬元就形成了差異，對企業(yè)所得稅造成了何種影響？

（二）某企業(yè)于2016年1月取得某專利技術（無形資產），成本為1500萬元，企業(yè)無法合理估計其使用年限，沒有對它進行攤銷，但是稅法規(guī)定，要對其進行10年的直線法攤銷。賬面價值大于稅法計稅基礎，造成了差異，對企業(yè)所得稅造成了何種影響？