集團財務管控與內部控制
**部分：集團企業解讀
1. 什么是企業集團
2. 什么是集團公司
3. 分子公司的多種形式
4. 形成母子公司控制的條件和路徑
5. 企業集團的成立條件
6. 企業集團的組建方式
7. 為何要成立企業集團
8. 集團化企業的矛盾與困惑
第二部分：集團整體管控
一、集團管控的目標
? 信息對稱
? 效率提升
? 風險受控
二、集團管控的總體架構
集團管控整體框架
? 以戰略為導向
? 以組織結構為框架
? 以法人治理為紐帶
? 以管控模式和手段為核心
? 以管控流程和制度為載體
? 以保障體系為支撐
三、集團管控模式——關于集分權的總體思想
? 三種基本的集團管控模式
? 四種基本的集團管控模式
? 集團總部如何進行定位
集團管控模式案例分析
一、
二、 集團財務管控的重要性
三、 集團財務管控的總體趨勢
四、 集團總部財務組織功能定位與設置
五、 集團財務管控的方法
1. 財務負責人委派制
? 如何委派
? 財務負責人權限明確
? 委派管理
2. 財務信息控制
3. 資金集中管理
4. 內外部審計控制
5. 內部控制的統一（詳見第四部分）
6. 全面預算管理控制
? 預算目標確定
? 預算編制管理
? 預算執行控制
? 預算考核控制
7. 重大財務活動權限控制
? 投資權控制
? 融資權控制
? 擔保權控制
? 重大資產處置權控制
? 大額資金控制
? ……
案例：集團財務管控案例分析
第四部分：集團內控體系建設
一：引言
1、風險無處不在……
2、由日常行為看內控本質
? 日常生活中樸素的內控行為和風險防范思想
? 制衡——內部控制的本質之一
? 監控——內部控制的本質之二
? 激勵——內部控制的本質之三
3、由國內外風險案例看內控
4、內部控制與舞弊理論
5、企業不同發展階段對內控的需求程度
二、內部控制的來龍去脈
1、內部控制的概念
2、現代內部控制的起源與發展
? 內部牽制階段
? 內部控制制度階段
? 內部控制結構階段
? 內部控制整體框架階段
亂世用重典——《薩班斯?奧克斯利法案》
3、我國內部控制的發展歷程
? 起步階段
? 發展階段
? 規范整合階段
? 中國內控體系的整體框架
4、內部控制的種類
? 會計控制與管理控制
? 一般控制和應用控制
? 主導型控制與補償性控制
? 預防式控制和偵察式控制
? 事前控制、事中控制和事后控制
三、解讀內部控制基本規范
一、內控基本規范概況
二、內控基本規范的內容—15557
三、內部控制目標關系圖
四、內部控制的五個要素
1、內部環境
? 說明：企業內部控制應用指引第1號—組織架構
案例：國美法人治理控制權之爭
案例：中核康日新涉案調查
案例：陳同海雙規思考——央企領導人的高壓線在哪里？
? 說明：企業內部控制應用指引第2號—發展戰略
案例：春都敗在無關多元化戰略
案例：美國汽車三大巨頭乞求救援——企業戰略風險
? 說明：企業內部控制應用指引第3號—人力資源
? 說明：企業內部控制應用指引第4號—社會責任
案例：“霸道”豐田緣何道歉——企業擴張和質量安全風險
案例：“達芬奇事件”：披“洋皮”賣假貨
? 說明：企業內部控制應用指引第5號—企業文化
案例：富士康員工跳樓魔咒—營運模式和企業文化風險
2、風險評估
? 風險識別1——風險因素
? 風險識別2——識別方法（風險矩陣）
? 風險識別2——判定標準
? 風險應對
案例：某企業集團風險識別
3、控制活動
? 不相容職務分離
? 授權批準
? 會計系統（記錄報告）
? 財產保護（資產保全）
? 預算控制
? 說明：企業內部控制應用指引第15號—全面預算
? 運營分析控制
案例：劉姝威6
字短文擊碎藍田股份神話
案例：郎咸平一篇演講與“科龍系”崩潰
? 績效考評控制
案例：某企業績效考評體系
? 內部審計控制
? 風險預警與危機管理
4、信息與溝通
? 說明：企業內部控制應用指引第17號—內部信息傳遞
? 說明：企業內部控制應用指引第18號—信息系統
5、內部監督
監督類型
案例：小會計玩轉2億元
四、解讀內部控制應用指引
一、內部控制配套指引概況
二、關于內部控制應用指引
? 說明：企業內部控制應用指引第6號—資金活動
案例：銀行還可以信賴嗎？——銀行風險和控制
案例：德隆的財務戰略
案例：三九集團財務營運管理
貨幣資金管理關鍵控制措施
? 說明：企業內部控制應用指引第7號—采購業務
采購與付款循環關鍵控制點
? 說明：企業內部控制應用指引第8號—資產管理
案例：娃哈哈商標權
? 說明：企業內部控制應用指引第9號—銷售業務
銷售與收款循環關鍵控制點
案例：APEX事件后 長虹如何管理應收賬款
? 說明：企業內部控制應用指引第1
號—研究開發
? 說明：企業內部控制應用指引第12號—擔保業務
? 說明：企業內部控制應用指引第13號—業務外包
? 說明：企業內部控制應用指引第14號—財務報告
案例：安然帝國毀滅在誰的手上？—企業會計風險背后
案例：大唐電信財務報告迷霧
? 說明：企業內部控制應用指引第16號—合同管理
五、企業如何構建和運行內部控制體系
1、構建內部控制體系總體思路（“四步一循環”）
2、內控梳理對標
? 成立專屬部門
? 確定梳理范圍
? 實施風險評估
? 整理現有制度
? 辨識內控環節
? 對標管理規范
3、內控整改固化
? 記錄內控缺陷
? 設計整改方案
? 完善內控制度
? 更新內控文件
4、內控自評
? 制定監督制度
? 開展自我評價
? 跟蹤缺陷整改
? 編制自評報告
5、內控審計
? 進行模擬審計
? 提供所需證據
? 出具管理聲明
? 披露審計報告
六、內部控制體系實施注意事項
1、實施機制
2、領導理念要轉變
3、非財務（審計）部門要主動
4、基本框架要清晰
5、原有制度要梳理
6、走出內控實施誤區
7、清楚內控的局限性
8、堅定的變革
