轉讓定價稅收操作及稅務反避稅調查應對指南

課程目標

學習本課程后，學員將能熟練地、系統(tǒng)地掌握我國轉讓定價的稅收相關政策規(guī)定、預約定價的基本操作方法和程序（包括實用的系列文書的應用），并對轉讓定價的操作風險、稅務反避稅調查的方法和程序有一定的認知，為今后轉讓定價的實際操作和防范稅務反避稅調查涉稅法律風險打下扎實的功底。

課程大綱

 轉讓定價稅收操作及稅務反避稅調查應對指南

一、 轉讓定價的基本方法和程序操作指南

（一）轉讓定價概念說…………………………………1

1、關聯(lián)企業(yè)………………………………………………………………..1

2、關聯(lián)交易………………………………………………………………..2

3、關聯(lián)交易額……………………………………………………………..3

4、避稅和反避稅…………………………………………………………..4

5、避稅的合法性問題：…………………………………………………..5

6、稅務機關反避稅的目的和意義………………………………………..5

（二）預約定價的方法和程序操作指南………………5

A: 預約定價的定義………………………………………………………… 5

B: 預約定價的適用范圍…………………………………………………　6

C: 受理機關…………………………………………………………………6

D: 預約定價的程序----…………………………………………………… 6

1、預備會談………………………………………………………………..6

2．正式申請………………………………………………………………..8

3．審核評估…………………………………………………………………10

4．相互磋商…………………………………………………………………12

5．簽訂安排…………………………………………………………………13

6．監(jiān)控執(zhí)行…………………………………………………………………14

7．跨省協(xié)調或簽定…………………………………………………………15

8..其它注意事項………………………………………………………………17

（三）轉讓定價操作的風險……………………………18

（四）轉讓定價的風險防范…………………………….19

二、 轉讓定價籌劃實務案例分析

例1- 設立銷售公司定價策略………………………………20

例2-兼營行為的定價策略………………………………….21

1. 增值稅兼營行為的定價策略…………………………。。。。21

2. 消費稅兼營行為的定價策略………………………….。。。。22

3. 營業(yè)稅兼營行為的定價策略………………………….。。。。23

4. 房地產出租兼營行為的定價策略…………………….。。。。24

三、稅務反避稅調查方法、程序介紹及應對指南

(一)轉讓定價稅務管理的法律依據(jù)…………………….25

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》具體規(guī)定

《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定

《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》具體規(guī)定……………27

（二）稅務機關選取調查對象的主要原則及應對……。28

（三）稅務機關對轉讓定價避稅的調整方法及應對……29

　　　1、購銷業(yè)務…………………………………………….。。。。。。。。。29

2、資金融通……………………………………………。。。。。。。。。31

3、提供勞務……………………………………………。。。。。。。。。。32

4、財產租賃……………………………………………。。。。。。。。。32

5、轉讓無形資產和銷售不動產………………………。。。。。。。。。33

附:關于轉讓定價稅收管理工作中資本性調整問題的通知

（四）稅務機關進行轉讓定價調查調整程序、方法及應對…35

1、 確定初選對象…………………………………………………………….35

2、案頭審計……………………………………………………………………35

3、立案呈批……………………………………………………………………36

4、調查審計……………………………………………………………………37

5、具體查賬方法………………………………………………………………42

6、調整實施……………………………………………………………………44

7、審理與報批…………………………………………………………………45

8、稅款繳納……………………………………………………………………..46

9、往來調整…………………………………………………………………….46

10、案卷整理和歸檔……………………………………………………………47

11、跟蹤管理…………………………………………………………………..48

（五）納稅人應對稅務反避稅調查的權利………………48

（六）反避稅調查中納稅人的相關義務…………49

1、 按要求提供有關的價格、費用標準資料的義務…….49

2、 供相關財務會計報表等與納稅人有關資料的義務….50

3、 申報關聯(lián)交易情況的義務………………………..51

4、 配合稅務機關調查的義務………………………..51

（七）納稅人的轉讓定價相關法律責任………………51

1、納稅人未按照稅務機關要求提供關聯(lián)交易資料應承擔的法律責任………………..52

2、納稅人未按照規(guī)定進行年度關聯(lián)交易申報應承擔的法律責任

……………………………52

3、納稅人不配合稅務機關執(zhí)行轉讓定價調查應承擔的法律責任

…………………..50

4、有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額…….52

附: 關于企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來相應調整問題的批復….52

5、 稅務機關轉讓定價調查的追溯時限…………………………52

附件一：預約定價應用參考文書

1.預約定價會談記錄:………………..54

2.預約定價安排正式會談通知: ……..54

3.預約定價安排正式書面申請…..55

4.預約定價安排正式書面申請延期報送報告:………………..56

5.關于預約定價安排正式書面申請延期報送的復函:…………..56

6.審核評估初步結論:…………………..57

7.審核評估延期通知:…………………..57

8.審核評估初步結論報審表:………………………58

9.預約定價安排（參照文本）………………60

10.預約定價安排（草案）呈批表:……………………..60

11.預約定價安排續(xù)簽申請:…………………61

12.關于預約定價安排申請續(xù)簽的復函:……………….61

13.預約定價安排續(xù)簽審批表:………………………62

14.預約定價安排執(zhí)行期間變更報告:…………………63

15.預約定價安排工作聯(lián)系單………………………63

附件二：

《關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務審計、調查和稅收調整工作程序底稿》

A類:

《中華人民共和國國家稅務總局外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來情況年度申報表》…………….64

B類:

《中華人民共和國國家稅務總局外商投資企業(yè)和外國企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來情況年度申報表》…………66

關聯(lián)企業(yè)關聯(lián)關系認定表　………………..68

關聯(lián)企業(yè)關聯(lián)交易額認定表 ……………….69

**關聯(lián)關系認定標準：……………….69

**相關程序附表及文書（2004年10月修定后的）：

（1-36項）

1、產品（商品）銷售去向統(tǒng)計表………………………70

2、材料（商品）購入來源情況統(tǒng)計表…………71

3、融通資金情況統(tǒng)計表………………………72

4、提供勞務費情況統(tǒng)計表………72

5、轉讓有形財產、提供有形財產使用權統(tǒng)計表………………73

6、轉讓無形財產、提供無形財產使用權統(tǒng)計表………74

7、企業(yè)基本情況表…………………74

8、 歷年生產經營狀況分析　…………………..76

9、轉讓定價稅收審計調查呈批表………………77

10、產品（商品）內外銷售情況表……………..78

11、產品成本情況分析表………………………79

12、主要產品生產成本、銷售收入和銷售成本分析表………………….80

13、各項費用情況分析表………………………………80

14、價格信息查詢登記表　……………………..81

15、關于提供與關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來有關具體資料的通知……………………..82

16、關聯(lián)企業(yè)轉讓定價調查工作聯(lián)系單……………………….81

17、關聯(lián)企業(yè)轉讓定價價格調查工作聯(lián)系單(適用跨省價格信息調查)…………83

18、關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來調查表（適用稅收協(xié)定）…………………83

19、企業(yè)提供的與關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來有關具體資料核實統(tǒng)計表…………………..84

20、企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)交易匯總表…………………….85

21、企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)交易分類表…………………..85

22、企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)交易明細表…………………….86

23、非關聯(lián)企業(yè)交易（境外再銷售）匯總表…………………..86

24、非關聯(lián)企業(yè)交易（境外再銷售）分類表…………………87

25、非關聯(lián)企業(yè)交易（境外再銷售）明細表………………….87

26、調　查　記　錄…………………………88

27、轉讓定價稅收處理及稅額調整呈批表………………….88

28、年度調整后利潤表…………………………89

29、轉讓定價應稅收入或應納稅所得額調整通知書…………….90

30、__________年度應納稅所得額調整項目表……………………91

31、各項稅收應補（退）稅情況匯總表……………………92

32、　稅務文書送達回證………………………………..92　

33、轉讓定價稅務審計通知書…………………………….93

34、.年度反避稅工作情況統(tǒng)計表…………….94

35、轉讓定價稅收審計初步調整通知書………………………94

36、關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務審計、調查和稅收調整歸檔資料一覽表…………….95

附件三：相關參考文件及文章各一篇

《國家稅務總局關于進一步加強反避稅工作的通知》……………..96

“尋求稅收與經濟的和諧”………………….96-100